- Przychody z działalności nierejestrowanej to w PIT „inne źródła” (art. 20 ust. 1ba ustawy o PIT). Od przychodu odejmujesz koszty, a dochód opodatkowujesz według skali: 12% do 120 000 zł minus 3 600 zł, 32% od nadwyżki (art. 27 ust. 1, tekst jednolity Dz.U. 2026 poz. 592).
- W trakcie roku nie płacisz zaliczek: art. 44 ust. 1 obejmuje tylko działalność gospodarczą. Cały podatek płacisz do 30 kwietnia następnego roku razem z zeznaniem PIT-36.
- Do podatku liczysz pieniądze otrzymane w roku (art. 11 ust. 1), a do limitu kwartalnego kwoty należne. Prowizja zatwierdzona w grudniu 2026 i wypłacona w styczniu 2027 obciąża limit IV kwartału 2026, ale podatek od niej rozliczysz za 2027 rok.
- W PIT-36(32) za 2025 rok działalność nierejestrowana ma osobny wiersz 8 w części E.1: poz. 116 przychód, poz. 117 koszty, poz. 118 dochód, poz. 119 strata (wzór z podatki.gov.pl, sprawdzony 26.10.2026).
- W moim przykładzie 12 200 zł wypłaconych prowizji i 1 608 zł kosztów daje podatek od 0 zł (jedyny dochód) do 2 389 zł (etat blisko drugiego progu).
Spis treści · 8 części
- 01Działalność nierejestrowana: jaki podatek płacisz w 2026 roku?
- 02Działalność nierejestrowana: podatek na przykładzie prowizji afiliacyjnych
- 03Kiedy prowizja afiliacyjna jest przychodem do podatku, a kiedy do limitu?
- 04Jakie koszty odliczysz w działalności nierejestrowanej?
- 05Czy w działalności nierejestrowanej płaci się zaliczki na podatek?
- 06Jak wypełnić PIT-36 z działalności nierejestrowanej?
- 07Najczęstsze pytania
- 08Źródła
Ten tekst jest dla osoby, która w 2026 roku zarabia na afiliacji, e-booku albo drobnej sprzedaży bez firmy i chce wiedzieć, ile podatku zapłaci w kwietniu 2027 roku i jak to wpisać w PIT-36. Pokazuję rozliczenie krok po kroku na przykładowych prowizjach z bloga, w trzech wariantach: bez innych dochodów, z etatem i z etatem blisko progu 120 000 zł.
Limit 10 813,50 zł na kwartał i jego liczenie opisałem w tekście o limicie działalności nierejestrowanej w 2026 roku, a ewidencję, regulamin i bramki płatności w tekście jak zacząć działalność nierejestrowaną. Tutaj zajmuję się wyłącznie podatkiem dochodowym. Zasada jest stała: każdy dochód rozliczamy, a przy wątpliwości pytamy Krajową Informację Skarbową.
Działalność nierejestrowana: jaki podatek płacisz w 2026 roku?
Działalność nierejestrowana w 2026 roku jest opodatkowana wyłącznie według skali podatkowej: 12% dochodu do 120 000 zł minus kwota zmniejszająca 3 600 zł i 32% od nadwyżki. Dochód to przychód otrzymany w roku minus koszty, a rozliczasz go raz w roku w PIT-36, według tekstu jednolitego ustawy o PIT (Dz.U. 2026 poz. 592) w brzmieniu na 26.10.2026.
Definicja w jednym zdaniu: podatek z działalności nierejestrowanej to podatek dochodowy od dochodu z „innych źródeł” w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 9 i art. 20 ust. 1ba ustawy o PIT, liczony według skali z art. 27 łącznie z pozostałymi dochodami ze skali, na przykład z etatu.
Nie wybierasz ryczałtu ani podatku liniowego. Dochód sumujesz z etatem i zleceniami, więc o stawce decyduje suma, a kwota zmniejszająca 3 600 zł działa raz na całe zeznanie: kto ma etat, zwykle wykorzystał ją przy pensji.
Z samej działalności nierejestrowanej nie płacisz składek ZUS ani zdrowotnej (biznes.gov.pl, 26.10.2026), chyba że wykonujesz usługę na umowę zlecenia.
Działalność nierejestrowana: podatek na przykładzie prowizji afiliacyjnych
Przykład podatku z działalności nierejestrowanej na prowizjach afiliacyjnych daje w 2026 roku dochód 10 592 zł i podatek od 0 zł do 2 389 zł, zależnie od innych dochodów. Kwoty są przykładowe, wymyślone do wyliczenia; stawki, kwota zmniejszająca i zasady pochodzą z ustawy o PIT w brzmieniu na 26.10.2026.
Założenia przykładu: blog z linkami partnerskimi, start 1.01.2026. Sieć zatwierdza prowizje co miesiąc i wypłaca je na konto w następnym miesiącu. Grudniowe prowizje, 3 000 zł, wpłyną dopiero w styczniu 2027 roku. Koszty to hosting 360 zł, domena 60 zł i narzędzie SEO 12 × 99 zł, wszystkie opłacone w 2026 roku i udokumentowane rachunkami na moje imię i nazwisko.
| Kwartał 2026 | Zatwierdzone (należne) | % limitu 10 813,50 zł | Wypłacone na konto | Uwagi |
|---|---|---|---|---|
| I (sty–mar) | 2 100,00 zł | 19,4% | 1 400,00 zł | marcowe wpłyną w kwietniu |
| II (kwi–cze) | 3 300,00 zł | 30,5% | 2 900,00 zł | |
| III (lip–wrz) | 4 200,00 zł | 38,8% | 3 800,00 zł | |
| IV (paź–gru) | 5 600,00 zł | 51,8% | 4 100,00 zł | grudniowe 3 000 zł wpłyną w 2027 |
| Razem 2026 | 15 200,00 zł | — | 12 200,00 zł | przychód do PIT-36 za 2026 |
Kolumna „zatwierdzone” służy do limitu, „wypłacone” do podatku. Różnica 3 000 zł wejdzie do przychodu za 2027 rok.
- Przychód. Sumujesz prowizje, które wpłynęły na konto od 1.01 do 31.12.2026: 12 200 zł. Prowizje w walucie obcej przeliczasz po średnim kursie NBP z ostatniego dnia roboczego przed dniem wpływu (art. 11a ust. 1).
- Koszty. Hosting 360 zł + domena 60 zł + narzędzie SEO 1 188 zł = 1 608 zł. Liczysz wydatki zapłacone w 2026 roku.
- Dochód. 12 200 zł − 1 608 zł = 10 592 zł. Ta kwota trafia do poz. 118 PIT-36.
- Podstawa opodatkowania. Dodajesz dochód z afiliacji do innych dochodów ze skali po odliczeniu składek społecznych i ulg. Podstawę zaokrąglasz do pełnych złotych (poz. 295).
- Podatek ze skali. Liczysz podatek od całej podstawy według art. 27; różnica wobec podatku od samego etatu to koszt podatkowy afiliacji.
- Dopłata. Od podatku należnego (poz. 306) odejmujesz zaliczki pobrane przez pracodawcę. Resztę wpłacasz do 30.04.2027 (art. 45 ust. 4).
| Wariant | Inne dochody ze skali | Podstawa łącznie | Podatek łącznie | Podatek od afiliacji | % dochodu z afiliacji |
|---|---|---|---|---|---|
| A. Tylko afiliacja | 0 zł | 10 592 zł | 0 zł | 0 zł | 0,0% |
| B. Etat, podstawa 60 000 zł | 60 000 zł | 70 592 zł | 4 871 zł | 1 271 zł | 12,0% |
| C. Etat, podstawa 115 000 zł | 115 000 zł | 125 592 zł | 12 589 zł | 2 389 zł | 22,6% |
Wariant A: 12% z 10 592 zł to 1 271,04 zł, mniej niż kwota zmniejszająca 3 600 zł, więc podatek wynosi 0 zł. Wariant B: podatek od 70 592 zł to 8 471,04 zł − 3 600 zł = 4 871 zł, a od samych 60 000 zł byłoby 3 600 zł. Wariant C: 10 800 zł + 32% × 5 592 zł = 12 589 zł, a od samych 115 000 zł byłoby 10 200 zł. W tym wariancie 5 000 zł dochodu z afiliacji jest w pierwszym progu, a 5 592 zł już w drugim.
W wariancie A podatek jest zerowy, ale PIT-36 i tak składasz: obowiązek wynika z art. 45 ust. 1, a nie z kwoty podatku. W wariantach B i C uproszczenie polega na tym, że zaliczki pracodawcy pokrywają dokładnie podatek od pensji. W prawdziwym zeznaniu weź kwotę zaliczek z PIT-11.
Kiedy prowizja afiliacyjna jest przychodem do podatku, a kiedy do limitu?
Prowizja afiliacyjna w działalności nierejestrowanej jest przychodem do podatku w dniu, w którym pieniądze wpłyną albo zostaną postawione do Twojej dyspozycji (art. 11 ust. 1 ustawy o PIT), a do limitu kwartalnego liczy się w dniu, w którym staje się należna (art. 5 ust. 6 Prawa przedsiębiorców). Biznes.gov.pl potwierdza to rozróżnienie na 26.10.2026.
Zasada kwot należnych (art. 14) dotyczy działalności gospodarczej. Dla „innych źródeł” działa zasada ogólna z art. 11 ust. 1, a broszura MF do PIT-36 za 2025 rok przy wierszu 8 nie ma dopisku o kwotach należnych, który ma sąsiedni wiersz 9.
W afiliacji ma to praktyczne skutki. Pieniądze leżące na saldzie w sieci, których nie możesz wypłacić, bo nie osiągnąłeś progu wypłaty, moim zdaniem nie są jeszcze postawione do dyspozycji. Saldo, które możesz wypłacić jednym kliknięciem, a zostawiasz je w sieci, może już być przychodem. Granica bywa nieostra, a regulaminy sieci różnie opisują moment wypłaty, więc przy dużych kwotach zapytaj KIS i zapisz odpowiedź.
W madrydochod.pl (spółka JG INVEST P.S.A., więc nie działalność nierejestrowana) bank zgłosił 23.10.2026 pierwszy wniosek z naszym kodem partnera, a wynagrodzenie 300 zł należy się dopiero po 30 dniach utrzymania konta. Między kliknięciem, należnością i wpływem na konto mija więc kilka tygodni. Przy działalności nierejestrowanej taki odstęp na przełomie roku przesuwa podatek o cały rok.
Gdy sieć anuluje prowizję, która jeszcze nie wpłynęła, przychodu do podatku nie ma. Gdy potrąca ją z kolejnej wypłaty, sposób korekty ustal z KIS.
Jakie koszty odliczysz w działalności nierejestrowanej?
W działalności nierejestrowanej odliczysz koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodu albo zachowania źródła przychodu, z wyjątkiem wydatków z art. 23 ustawy o PIT. Koszty rozpoznajesz kasowo, w dniu zapłaty, i musisz je udokumentować; tak opisują to art. 22 ust. 1 ustawy i biznes.gov.pl na 26.10.2026.
- Typowe koszty bloga. Hosting, domena, motyw i wtyczki, narzędzia SEO, reklama, zlecone teksty lub grafiki.
- Dokumenty. Rachunek lub faktura, najlepiej z Twoim imieniem, nazwiskiem i adresem. Przy zagranicznych usługach płatnych kartą zachowaj fakturę z panelu dostawcy i przelicz kwotę po średnim kursie NBP z dnia roboczego przed zapłatą (art. 11a ust. 2).
- Wydatki mieszane i sprzęt. Internet używany też prywatnie albo laptop (pytanie o amortyzację) to obszar sporny: zapytaj KIS, zanim ujmiesz je w kosztach.
Koszty obniżają podatek, ale nie limit kwartalny. Jeśli koszty przekroczą przychód, w PIT-36 wykazujesz stratę w poz. 119 zamiast dochodu w poz. 118.
Czy w działalności nierejestrowanej płaci się zaliczki na podatek?
W działalności nierejestrowanej nie płaci się zaliczek na podatek dochodowy. Art. 44 ust. 1 ustawy o PIT nakłada obowiązek zaliczek na dochody z działalności gospodarczej, a dobrowolne zaliczki z art. 44 ust. 1c dotyczą umów zlecenia i o dzieło. Cały podatek za 2026 rok płacisz do 30.04.2027 (stan prawny na 26.10.2026).
Brak zaliczek to wygoda, ale też pułapka. W wariancie C z tabeli dopłata 2 389 zł przychodzi w kwietniu, rok po tym, jak pieniądze z prowizji zostały wydane. Dlatego od każdej wypłaty z sieci przelewam część na osobne konto: 12% przy etacie w pierwszym progu, 32%, gdy suma dochodów zbliża się do 120 000 zł, i nic, gdy afiliacja jest jedynym dochodem i nie przekroczy 30 000 zł dochodu w roku.
Kwota 30 000 zł wynika z rachunku: 12% z 30 000 zł to 3 600 zł, tyle co kwota zmniejszająca. Działa tylko bez innych dochodów ze skali.
Jak wypełnić PIT-36 z działalności nierejestrowanej?
PIT-36 z działalnością nierejestrowaną wypełniasz w części E.1, w wierszu 8 „Działalność nierejestrowana, określona w art. 20 ust. 1ba ustawy”: w PIT-36(32) za 2025 rok to poz. 116 (przychód), 117 (koszty), 118 (dochód) i 119 (strata). Numery sprawdziłem 26.10.2026 na wzorze pobranym z podatki.gov.pl; dla małżonka to poz. 178–181.
| Pole | Co wpisujesz | Przykład (wariant B) |
|---|---|---|
| poz. 77–81 | wiersz 1: przychód, koszty, dochód i zaliczki z etatu, przepisane z PIT-11 | z PIT-11 |
| poz. 116 | wiersz 8, kol. b: przychód z działalności nierejestrowanej | 12 200,00 zł |
| poz. 117 | wiersz 8, kol. c: koszty uzyskania przychodów | 1 608,00 zł |
| poz. 118 | wiersz 8, kol. d: dochód (b − c) | 10 592,00 zł |
| poz. 119 | wiersz 8, kol. e: strata (c − b), gdy koszty są wyższe | — |
| poz. 295 | podstawa obliczenia podatku po zaokrągleniu do pełnych złotych | 70 592 zł |
| poz. 296 | podatek obliczony według art. 27 | 4 871,04 zł |
| poz. 306 | podatek należny po zaokrągleniu do pełnych złotych | 4 871 zł |
| poz. 433 | podatek do zapłaty po odjęciu zaliczek | 1 271 zł |
Wiersz 8 nie ma kolumny f na zaliczki, bo przy tej działalności ich nie ma. Przy rozliczeniu wspólnym podatek liczysz od połowy łącznej podstawy i mnożysz przez dwa (poz. 295 i 296), a biznes.gov.pl wprost potwierdza, że działalność nierejestrowana nie wyklucza wspólnego rozliczenia małżonków.
Numery pól pochodzą z PIT-36(32), czyli wzoru do rozliczenia 2025 roku, aktualnego na podatki.gov.pl 26.10.2026. Zeznanie za 2026 rok złożysz od 15.02 do 30.04.2027 na wzorze, który MF opublikuje na ten rok; numeracja może się zmienić, więc przed wysyłką sprawdź nazwę wiersza, a nie tylko numer pola. Przychodu z wiersza 8 nikt za Ciebie nie wpisze, bo nie ma tu płatnika.
Jeśli sieć afiliacyjna podpisała z Tobą umowę zlecenia i wystawia PIT-11, te kwoty rozliczasz według PIT-11 w innym wierszu i nie wpisujesz ich drugi raz w wierszu 8; w razie wątpliwości zapytaj KIS. Jak sieci rozliczają się z wydawcami, zestawiłem w tekście ile zarabiają sieci afiliacyjne, a pozostałe teksty o przepisach są w dziale Pieniądze i prawo.
Przy prowizjach z afiliacji KIS w interpretacji z 28.01.2026 dopuściła też inną kwalifikację: umowę podobną do najmu z ryczałtem 8,5% od przychodu. Obie ścieżki i wyliczenia na tych samych kwotach zestawiłem w tekście afiliacja: jak się rozliczyć z prowizji.
Najczęstsze pytania
Jaki podatek płaci się od działalności nierejestrowanej?
Podatek dochodowy według skali: 12% dochodu do 120 000 zł minus kwota zmniejszająca 3 600 zł i 32% od nadwyżki (art. 27 ust. 1 ustawy o PIT, stan na 26.10.2026). Dochód to przychód otrzymany w roku minus udokumentowane koszty. Nie ma ryczałtu ani podatku liniowego.
W jakim PIT rozliczyć działalność nierejestrowaną?
W PIT-36, a nie w PIT-37. W PIT-36(32) za 2025 rok służy do tego wiersz 8 części E.1: poz. 116 przychód, 117 koszty, 118 dochód, 119 strata. Zeznanie składasz od 15 lutego do 30 kwietnia następnego roku.
Czy przy dochodzie poniżej 30 000 zł muszę składać PIT-36?
Tak. Gdy działalność nierejestrowana jest jedynym dochodem, a dochód nie przekracza 30 000 zł, podatek wynosi 0 zł, bo 12% nie przekracza kwoty zmniejszającej 3 600 zł. Obowiązek złożenia zeznania z art. 45 ust. 1 zostaje.
Prowizja zatwierdzona w grudniu, wypłacona w styczniu: który rok?
Do podatku rok wypłaty, bo w „innych źródłach” liczą się pieniądze otrzymane lub postawione do dyspozycji (art. 11 ust. 1). Do limitu kwartalnego liczysz ją w kwartale, w którym stała się należna. Gdy regulamin sieci jest niejasny, zapytaj KIS.
Gdzie zapytać o mój przypadek?
W Krajowej Informacji Skarbowej: 801 055 055 z telefonu stacjonarnego lub 22 330 03 30 z komórki (stan na 26.10.2026). Zapisz datę rozmowy i odpowiedź, a przy większych kwotach złóż wniosek o interpretację indywidualną.
Źródła
- Marszałek Sejmu, obwieszczenie z 17.04.2026 w sprawie jednolitego tekstu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 10, 11, 11a, 14, 20 ust. 1ba–1bc, 22, 27, 44, 45 (Dz.U. 2026 poz. 592, ogłoszone 30.04.2026; późniejsze zmiany Dz.U. 2026 poz. 779, 846 i 1079 nie dotyczą tych przepisów w zakresie opisanym w tekście): isap.sejm.gov.pl
- Ministerstwo Finansów, wzór zeznania PIT-36(32) za 2025 rok, wersja papierowa (pobrany 26.10.2026): gov.pl
- Ministerstwo Finansów, broszura informacyjna do zeznania PIT-36 za 2025 rok, objaśnienia do wiersza 8 części E.1 (pobrana 26.10.2026): podatki.gov.pl
- Ministerstwo Finansów, formularze PIT, lista aktualnych wzorów (sprawdzona 26.10.2026): podatki.gov.pl
- Marszałek Sejmu, obwieszczenie z 20.10.2025 w sprawie jednolitego tekstu ustawy – Prawo przedsiębiorców, art. 5 (Dz.U. 2025 poz. 1480): isap.sejm.gov.pl
- Biznes.gov.pl, „Działalność nierejestrowana i inne rodzaje działalności, których nie trzeba rejestrować”, sekcje o rozliczeniu z urzędem skarbowym i kosztach (sprawdzone 26.10.2026): biznes.gov.pl
- Krajowa Informacja Skarbowa, kontakt (sprawdzone 26.10.2026): kis.gov.pl
Stan na 26.10.2026. Tego dnia przeczytałem przepisy ustawy o PIT w tekście jednolitym z 30.04.2026 i sprawdziłem w API Sejmu jego trzy późniejsze nowelizacje, pobrałem z podatki.gov.pl wzór PIT-36(32) i broszurę do PIT-36 za 2025 rok oraz przeczytałem poradnik biznes.gov.pl. Gdy MF opublikuje wzór PIT-36 do rozliczenia 2026 roku, sprawdzę numery pól i zaktualizuję tabelę.
