- Bez firmy prowizję z afiliacji rozliczysz na jeden z dwóch sposobów, które KIS uznawała za prawidłowe: jako inne źródła według skali 12% i 32% w PIT-36 (interpretacja z 23.06.2021) albo jako umowę podobną do najmu z ryczałtem 8,5% od przychodu (interpretacja z 28.01.2026).
- Pięć z sześciu polskich sieci, których regulaminy przeczytałem 03.11.2026, opisuje umowę z osobą bez firmy jako najem, dzierżawę albo odpłatne udostępnienie powierzchni reklamowej. Żadna nie pisze, że pobiera za Ciebie podatek.
- W JDG na ryczałcie ta sama prowizja może mieć 8,5% albo 15%. KIS przypisała 8,5% do PKWiU 63.11.20.0 (2022, 2026), a 15% do PKWiU 73.12.13.0 (2024).
- W moim wyliczeniu z 3 600 zł prowizji rocznie przy etacie zostaje 2 798 zł bez firmy na skali i minus 2 852 zł w JDG na ryczałcie, bo sama składka zdrowotna w 2026 roku to 5 980,20 zł.
- Nasza pierwsza prowizja (ING, 300 zł netto, wniosek z 23.10.2026) trafia do spółki: program ING przyjmuje tylko firmy, więc rozliczamy ją fakturą i w CIT.
Spis treści · 7 części
Ten tekst jest dla osoby, która ma pierwsze prowizje z sieci afiliacyjnej albo za chwilę je zobaczy i nie wie, czy wpisać je do PIT-36, płacić ryczałt, czy zakładać firmę. Pokazuję trzy ścieżki: bez firmy, JDG i spółkę, a w każdej liczę, ile zostaje z tej samej kwoty.
Punkt odniesienia to nasza pierwsza prowizja: 23.10.2026 bank ING zgłosił wniosek o konto firmowe z kodem partnera spółki JG INVEST P.S.A., wydawcy madrydochod.pl, a 300 zł netto należy się po 30 dniach utrzymania konta. Zasada jest stała: każdą prowizję rozliczamy, a przy wątpliwości pytamy Krajową Informację Skarbową.
Afiliacja: jak się rozliczyć z prowizji bez firmy?
Afiliację bez firmy rozliczasz w 2026 roku jako przychód z innych źródeł (skala 12% i 32%, PIT-36, bez zaliczek) albo jako przychód z umowy podobnej do najmu (ryczałt 8,5% od przychodu do 100 000 zł, PIT-28). Obie kwalifikacje KIS uznała za prawidłowe w interpretacjach z lat 2021–2026, w różnych stanach faktycznych.
Definicja w jednym zdaniu: rozliczenie prowizji afiliacyjnej to przypisanie jej do jednego ze źródeł przychodu z art. 10 ust. 1 ustawy o PIT, bo od źródła zależy stawka, formularz, terminy i to, czy odliczysz koszty.
W interpretacji z 23.06.2021 (0115-KDIT1.4011.301.2021.1.MR) osoba na etacie polecała w mediach społecznościowych usługi niemieckiej firmy, dorywczo i bez umowy cywilnoprawnej. KIS uznała to za inne źródła: skala, koszty według art. 22 ust. 1, PIT-36 do 30 kwietnia i brak obowiązku zaliczek. Ustawa ma też osobny przepis dla działalności nierejestrowanej (art. 20 ust. 1ba), który kieruje jej przychody do tego samego źródła. Szczegóły skali i pól PIT-36 opisałem w tekście o podatku w działalności nierejestrowanej.
W interpretacji z 28.01.2026 (0115-KDIT1.4011.909.2025.2.ASZ) osoba bez firmy umieszczała linki afiliacyjne pod filmami na kanale hobbystycznym i dostawała procent od sprzedaży. KIS uznała to za umowę o podobnym charakterze do najmu (art. 10 ust. 1 pkt 6). Taki przychód od 2023 roku podlega wyłącznie ryczałtowi (art. 9a ust. 6): 8,5% do 100 000 zł i 12,5% od nadwyżki, bez odliczania kosztów.
Te interpretacje nie są ze sobą sprzeczne wprost, bo dotyczą innych opisów sprawy, ale razem pokazują, że granica jest nieostra. Interpretacja chroni tylko tego, kto ją dostał. Jeśli prowizje są dla Ciebie istotne, złóż własny wniosek ORD-IN: opłata to 40 zł za każdy stan faktyczny (podatki.gov.pl, sprawdzone 03.11.2026).
Jak sieci afiliacyjne nazywają umowę z osobą bez firmy?
Sieci afiliacyjne w Polsce nazywają umowę z osobą bez firmy najczęściej najmem, dzierżawą albo odpłatnym udostępnieniem powierzchni reklamowej: tak jest w 5 z 6 regulaminów, które przeczytałem 03.11.2026. Program ING dla firm w ogóle nie przyjmuje osób bez działalności, więc tam wybór formy odpada.
Nazwa umowy nie przesądza o źródle przychodu, bo urząd patrzy na treść współpracy, ale to pierwszy dokument, który opiszesz we wniosku do KIS. Zebrałem sformułowania z regulaminów sieci, w których mamy konta.
| Sieć (wersja regulaminu) | Umowa z osobą bez firmy | Dokument do wypłaty | Kto rozlicza podatek |
|---|---|---|---|
| Money2Money (PDF z 17.03.2023) | umowa dzierżawy powierzchni reklamowej, wynagrodzenie nazwane „czynszem dzierżawnym” | PESEL i rachunek w polskim banku | regulamin nie mówi o poborze podatku |
| eBrokerPartner (01.04.2026) | umowa najmu powierzchni reklamowej | rachunek, który sieć wystawia w imieniu partnera | partner „we własnym zakresie i na własny rachunek” |
| LeadStar (01.01.2026) | umowa najmu powierzchni reklamowej | zlecenie wypłaty w panelu | regulamin nie mówi o poborze podatku |
| System Partnerski (31.10.2025) | umowa o udział polegająca na odpłatnym udostępnianiu powierzchni reklamowej | wypłata na rachunek z konta partnera | regulamin nie mówi o poborze podatku |
| ComperiaLead (01.04.2026) | umowa o świadczenie usług drogą elektroniczną; wypłata „w zamian za udostępnienie powierzchni reklamowej” | dokument rozliczeniowy generowany w systemie | regulamin nie mówi o poborze podatku |
| Bluepartner (01.02.2025) | regulamin świadczenia usług drogą elektroniczną, bez nazwy umowy z wydawcą | dokument księgowy wydawcy, np. faktura lub rachunek | regulamin nie mówi o poborze podatku |
| Program Partnerski ING dla firm (16.07.2026) | tylko przedsiębiorca lub fundacja | faktura do 14 dni od raportu | firma partnera |
Wniosek praktyczny: przy żadnej z tych sieci nie dostaniesz PIT-11 i nikt nie odprowadzi za Ciebie zaliczki. Jak sieci różnią się progiem wypłaty i terminami, zestawiłem w tekście sieci afiliacyjne w Polsce.
Po wniosku z 23.10.2026 i 30 dniach utrzymania konta ING przyśle raport, a JG INVEST wystawi fakturę na 300 zł netto. Osoba prywatna tej prowizji w ogóle by nie zarobiła, bo nie dołączy do programu.
Ile podatku od prowizji afiliacyjnych w każdej ścieżce?
Od 3 600 zł prowizji rocznie przy etacie zostaje w 2026 roku 2 798 zł na skali, 2 874 zł na ryczałcie z najmu i minus 2 852 zł w JDG na ryczałcie 8,5%. Przy 30 000 zł różnica między najlepszą a najgorszą ścieżką wynosi 7 482 zł. Wyliczenie własne według ustaw i stawek ZUS na 03.11.2026.
Założenia: osoba na etacie z pensją powyżej płacy minimalnej, w pierwszym progu skali, więc z działalności nie płaci składek społecznych, tylko zdrowotną (biznes.gov.pl, zbieg tytułów). Koszty bloga: 420 zł przy mniejszej kwocie (hosting i domena), 1 608 zł przy większej (plus narzędzie SEO). Kwoty prowizji są przykładowe. Przy 30 000 zł rocznie i równym rozkładzie limit działalności nierejestrowanej 10 813,50 zł na kwartał nie jest przekroczony; zasady liczenia limitu opisałem w tekście o limicie na 2026 rok.
| Ścieżka | Podatek od 3 600 zł | Zostaje z 3 600 zł | Podatek od 30 000 zł | Zostaje z 30 000 zł |
|---|---|---|---|---|
| Bez firmy, inne źródła, skala 12% od dochodu | 381,60 zł | 2 798,40 zł | 3 407,04 zł | 24 984,96 zł |
| Bez firmy, umowa podobna do najmu, ryczałt 8,5% od przychodu | 306,00 zł | 2 874,00 zł | 2 550,00 zł | 25 842,00 zł |
| JDG, ryczałt 8,5% (PKWiU 63.11.20.0) + zdrowotna 5 980,20 zł | 51,84 zł | −2 852,04 zł | 2 295,84 zł | 20 115,96 zł |
| JDG, ryczałt 15% (PKWiU 73.12.13.0) + zdrowotna 5 980,20 zł | 91,49 zł | −2 891,69 zł | 4 051,49 zł | 18 360,31 zł |
- Skala. 12% × (3 600 − 420) = 381,60 zł i 12% × (30 000 − 1 608) = 3 407,04 zł. Kwotę zmniejszającą 3 600 zł zużyła już pensja.
- Najem prywatny. 8,5% × 3 600 = 306 zł i 8,5% × 30 000 = 2 550 zł. Kosztów nie odejmujesz, ale nadal je płacisz, więc odejmuję je od tego, co zostaje.
- Składka zdrowotna w JDG. Ryczałtowiec z przychodem do 60 000 zł płaci w 2026 roku 498,35 zł miesięcznie (ZUS, komunikat z 2.02.2026), czyli 5 980,20 zł rocznie. Połowę zapłaconych składek, 2 990,10 zł, odejmuje od przychodu (art. 11 ust. 1a ustawy o ryczałcie). Przyjmuję 12 wpłat w roku.
- Ryczałt w JDG. 8,5% × (3 600 − 2 990,10) = 51,84 zł, a 15% od tej samej podstawy to 91,49 zł. Przy 30 000 zł podstawa wynosi 27 009,90 zł.
Dwie rzeczy mnie zaskoczyły. Przy małych kwotach JDG oznacza dopłatę do afiliacji, bo składka zdrowotna jest stała. A dla osoby bez innych dochodów najem wypada gorzej niż skala: na skali dochód do 30 000 zł daje 0 zł podatku, a ryczałt od 3 600 zł to 306 zł, bo kwoty wolnej w ryczałcie nie ma.
W JDG bez etatu dochodzą składki społeczne. Przez pierwsze 6 miesięcy ulga na start zwalnia z nich w całości, potem preferencyjny ZUS bez chorobowego kosztuje 420,86 zł miesięcznie (ZUS, stawki na 2026), czyli 2 525,16 zł w pierwszym roku. Pełny koszt startu policzył madrydochod.pl w tekście ile kosztuje założenie firmy w 2026.
Afiliacja w JDG: ryczałt 8,5% czy 15%?
Afiliacja w JDG na ryczałcie jest opodatkowana stawką 8,5% albo 15% zależnie od kodu PKWiU usługi. KIS przypisała 8,5% do PKWiU 63.11.20.0, „sprzedaż czasu lub miejsca na cele reklamowe w Internecie” (2022–2026), a 15% do 73.12.13.0, pośrednictwa w sprzedaży miejsca reklamowego (2024). Stawki według art. 12 ustawy o ryczałcie, stan na 03.11.2026.
Art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. o daje 15% całemu działowi PKWiU 73 (reklama), a pozostałe usługi wpadają w 8,5% (pkt 5 lit. a).
| Data i sygnatura | Sytuacja | Rozstrzygnięcie |
|---|---|---|
| 23.06.2021, 0115-KDIT1.4011.301.2021.1.MR | bez firmy, polecanie w mediach społecznościowych, dorywczo | inne źródła, skala, PIT-36, bez zaliczek |
| 07.07.2021, 0114-KDIP3-2.4011.546.2021.4.MG | linki i kody na domenie niewprowadzonej do firmy | najem poza działalnością, ryczałt 8,5% do 100 000 zł |
| 25.02.2022, 0115-KDIT1.4011.862.2021.2.MK | JDG, linki na stronie i w mediach społecznościowych, PKWiU 63.11.20 | ryczałt 8,5% |
| 03.06.2024, 0112-KDSL1-2.4011.313.2024.1.KS | JDG, serwis afiliacyjny, PKWiU 73.12.13.0 | ryczałt 15%, stanowisko podatnika (8,5%) nieprawidłowe |
| 28.01.2026, 0115-KDIT1.4011.909.2025.2.ASZ | bez firmy, linki pod filmami, kanał hobbystyczny | umowa podobna do najmu, ryczałt 8,5% i 12,5% |
| 30.06.2026, 0113-KDIPT2-1.4011.381.2026.2.RK | JDG, porównywarka cen z linkami z sieci afiliacyjnych | PKWiU 63.11.20.0, ryczałt 8,5%, to nie usługa z 73.12.13.0 |
W interpretacji z 30.06.2026 KIS wskazała, czym jest rola „techniczna”: podatnik nie tworzy treści reklamowych, nie planuje kampanii i tylko udostępnia miejsce na gotowy link z sieci. Jeśli piszesz recenzje, kupujesz reklamy pod linki albo prowadzisz kampanie dla reklamodawcy, bliżej Ci do działu 73 i do 15%. Kod PKWiU dobierasz sam.
Ryczałt to nie jedyna forma w JDG. Na skali albo liniowym odliczysz koszty, ale składka zdrowotna liczy się wtedy od dochodu, z minimum 432,54 zł miesięcznie od lutego 2026 (ZUS). Porównanie skali, liniowego i ryczałtu przy wyższych dochodach, także z progami na 2027 rok, policzył madrydochod.pl w tekście progi podatkowe 2027 dla JDG.
Kiedy przejść z prowizji bez firmy na JDG albo spółkę?
Z prowizji bez firmy na JDG przechodzisz obowiązkowo, gdy przychód należny przekroczy 10 813,50 zł w kwartale (limit na 2026 rok), a dobrowolnie wtedy, gdy potrzebujesz faktury, jak w programie ING. Spółka ma sens dopiero przy zyskach, przy których 9% CIT i 19% od dywidendy wypada lepiej od Twojej stawki PIT.
- Pierwsze prowizje. Zostajesz bez firmy. Zapisuj każdą wypłatę z datą, kwotą i siecią, a do limitu kwartalnego licz kwoty zatwierdzone w panelu, nie tylko wypłacone.
- Wybór kwalifikacji. Ustal, czy Twoja współpraca bardziej przypomina udostępnienie miejsca (najem, ryczałt 8,5% płacony co miesiąc do 20. dnia), czy regularną działalność (skala, PIT-36). Jeśli nie masz pewności, złóż wniosek do KIS, zanim przyjdzie pierwszy termin.
- Limit albo program tylko dla firm. Po przekroczeniu limitu masz 7 dni na wniosek do CEIDG. Przy kilku tysiącach złotych rocznie licz się z tym, że składka zdrowotna zje większość prowizji.
- Spółka. Mały podatnik CIT płaci 9% (art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, przychód do 2 mln euro), a wypłata dywidendy to kolejne 19% (art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT). Z 1 000 zł zysku zostaje 737,10 zł, czyli łączne obciążenie wynosi 26,29%, do tego dochodzi pełna księgowość.
Przy jednym blogu z kilkoma tysiącami złotych prowizji rocznie nie widzę argumentu za spółką.
Jeśli masz firmę i świadczysz usługę dla sieci z innego kraju UE, art. 97 ust. 3 ustawy o VAT (tekst jednolity Dz.U. 2026 poz. 1263) wymaga rejestracji jako podatnik VAT UE także przy zwolnieniu z VAT. Ten sam obowiązek pojawia się przy imporcie usług, np. narzędzia SEO kupionego za granicą. Prowizje w walucie przeliczasz po średnim kursie NBP z ostatniego dnia roboczego przed dniem przychodu (art. 11a ustawy o PIT).
Więcej o samych sieciach i linkach znajdziesz w dziale Afiliacja.
Najczęstsze pytania
Czy od prowizji afiliacyjnych trzeba płacić podatek bez firmy?
Tak. Prowizje są przychodem w PIT niezależnie od kwoty. KIS kwalifikowała je bez firmy jako inne źródła ze skalą 12% (2021) albo jako umowę podobną do najmu z ryczałtem 8,5% (28.01.2026). Sieć zwykle nie pobiera za Ciebie podatku.
W jakim PIT rozliczyć afiliację?
Jako inne źródła albo działalność nierejestrowaną w PIT-36, jako umowę podobną do najmu w PIT-28, a w JDG w formularzu dla wybranej formy opodatkowania. Zeznanie za 2026 rok składasz od 15.02 do 30.04.2027.
Jaka stawka ryczałtu od afiliacji w JDG?
8,5%, gdy usługa to udostępnienie miejsca na reklamę w internecie (PKWiU 63.11.20.0), i 15%, gdy to pośrednictwo w sprzedaży miejsca reklamowego z działu 73 (PKWiU 73.12.13.0). Tak rozstrzygały interpretacje KIS z lat 2022–2026.
Czy przy afiliacji bez firmy płacę ZUS?
Ze współpracy opisanej w regulaminach sieci jako najem albo udostępnienie powierzchni nie płacisz składek. Składki pojawiają się w JDG: na ryczałcie przy przychodzie do 60 000 zł to 498,35 zł składki zdrowotnej miesięcznie w 2026 roku.
Czy opłaca się założyć firmę dla pierwszych 300 zł prowizji?
Zwykle nie. W moim wyliczeniu JDG na ryczałcie przy 3 600 zł prowizji rocznie kończy się stratą 2 852 zł przez składkę zdrowotną. Firma ma sens, gdy przekraczasz limit działalności nierejestrowanej albo program, jak ING, przyjmuje tylko firmy.
Źródła
- Marszałek Sejmu, tekst jednolity ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 9a ust. 6, 10 ust. 1, 11, 11a, 20 ust. 1ba, 22, 27, 30a (Dz.U. 2026 poz. 592, przeczytany 03.11.2026): isap.sejm.gov.pl
- Marszałek Sejmu, tekst jednolity ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, art. 6 ust. 1a, 11 ust. 1a, 12 ust. 1, 21 (Dz.U. 2025 poz. 843; zmiany Dz.U. 2026 poz. 779 i 1098 nie dotyczą art. 12, sprawdzone 03.11.2026): isap.sejm.gov.pl
- Marszałek Sejmu, tekst jednolity ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, art. 19 ust. 1 (Dz.U. 2026 poz. 554, przeczytany 03.11.2026): isap.sejm.gov.pl
- Marszałek Sejmu, tekst jednolity ustawy o podatku od towarów i usług, art. 97 ust. 3 (Dz.U. 2026 poz. 1263, przeczytany 03.11.2026): isap.sejm.gov.pl
- Dyrektor KIS, interpretacja indywidualna z 23.06.2021, 0115-KDIT1.4011.301.2021.1.MR: eureka.mf.gov.pl
- Dyrektor KIS, interpretacja indywidualna z 07.07.2021, 0114-KDIP3-2.4011.546.2021.4.MG: eureka.mf.gov.pl
- Dyrektor KIS, interpretacja indywidualna z 25.02.2022, 0115-KDIT1.4011.862.2021.2.MK: eureka.mf.gov.pl
- Dyrektor KIS, interpretacja indywidualna z 03.06.2024, 0112-KDSL1-2.4011.313.2024.1.KS: eureka.mf.gov.pl
- Dyrektor KIS, interpretacja indywidualna z 28.01.2026, 0115-KDIT1.4011.909.2025.2.ASZ: eureka.mf.gov.pl
- Dyrektor KIS, interpretacja indywidualna z 30.06.2026, 0113-KDIPT2-1.4011.381.2026.2.RK: eureka.mf.gov.pl
- Totalmoney.pl sp. z o.o., Regulamin Programu Partnerskiego Money2Money (PDF z 17.03.2023, pobrany 03.11.2026): money2money.com.pl
- Rankomat.pl sp. z o.o., Regulamin systemu partnerskiego eBrokerPartner (aktualizacja 01.04.2026, pobrany 03.11.2026): ebrokerpartner.pl
- AJA Media sp. z o.o., Regulamin programu partnerskiego LeadStar (od 01.01.2026, pobrany 03.11.2026): leadstar.pl
- Bonnier Business (Polska) sp. z o.o., Regulamin Systemu Partnerskiego (od 31.10.2025, pobrany 03.11.2026): bonnier.pl
- Comperia.pl S.A., Regulamin ComperiaLead (od 01.04.2026, pobrany 03.11.2026): comperialead.pl
- Autopay RS sp. z o.o., Regulamin Bluepartner (od 01.02.2025, pobrany 03.11.2026): bluepartner.eu
- ING Usługi dla Biznesu S.A., Regulamin Programu Partnerskiego ING dla firm (od 16.07.2026, sprawdzony 27.10.2026): ingdlabiznesu.pl
- ZUS, informacja w sprawie podstawy wymiaru i kwoty składki zdrowotnej w 2026 r. (2.02.2026): zus.pl
- ZUS, wysokość składek na ubezpieczenia społeczne w 2026 r. (sprawdzone 03.11.2026): zus.pl
- Biznes.gov.pl, „Zbieg tytułów do ubezpieczeń ZUS pracownika na etacie” (sprawdzone 03.11.2026): biznes.gov.pl
- Ministerstwo Finansów, najważniejsze informacje o wniosku o interpretację indywidualną (sprawdzone 03.11.2026): podatki.gov.pl
Stan na 03.11.2026. Tego dnia przeszukałem bazę interpretacji Eureka i przeczytałem sześć interpretacji KIS o prowizjach afiliacyjnych z lat 2021–2026, pobrałem regulaminy sześciu sieci partnerskich, sprawdziłem w API Sejmu teksty jednolite ustaw o PIT, ryczałcie, CIT i VAT oraz ich późniejsze zmiany, a stawki składek wziąłem z komunikatów ZUS na 2026 rok. Fakty o naszej pierwszej prowizji pochodzą z rejestru floty (stan 27.10.2026). Gdy KIS wyda nowe interpretacje albo zmieni się składka zdrowotna na 2027 rok, przeliczę tabelę.
