- Limit działalności nierejestrowanej w 2026 roku to 10 813,50 zł przychodu należnego w kwartale: 225% płacy minimalnej 4 806 zł (art. 5 ust. 1 Prawa przedsiębiorców, Dz.U. 2025 poz. 1480; płaca minimalna z Dz.U. 2025 poz. 1242).
- Od 1.01.2026 limit liczy się kwartalnie, a nie miesięcznie. W 2025 roku było to 75% płacy minimalnej w każdym miesiącu, czyli 3 499,50 zł.
- Do limitu wlicza się przychód należny, nawet jeśli pieniądze jeszcze nie wpłynęły. Odejmujesz tylko zwroty, bonifikaty i skonta. Kosztów nie odejmujesz.
- Po przekroczeniu limitu masz 7 dni na wniosek do CEIDG. Od 1.01.2027 limit wzrośnie do 11 137,50 zł na kwartał (płaca minimalna 4 950 zł, Dz.U. 2026 poz. 1213).
Spis treści · 8 części
- 01Działalność nierejestrowana: limit 2026 wynosi ile?
- 02Działalność nierejestrowana: jak liczyć limit przychodu?
- 03Kalkulator limitu działalności nierejestrowanej: scenariusze miesięczne
- 04Przykład: afiliacja i e-book w IV kwartale 2026
- 05Co się dzieje po przekroczeniu limitu działalności nierejestrowanej?
- 06Działalność nierejestrowana: podatek, ewidencja, kasa fiskalna i VAT
- 07Najczęstsze pytania
- 08Źródła
Ten tekst jest dla osoby, która zaczyna zarabiać w internecie bez firmy: ma pierwsze prowizje z afiliacji, sprzedaje własny e-book albo szablon i chce wiedzieć, w którym momencie musi założyć działalność. Policzyłem limit na 2026 rok wprost z Dziennika Ustaw, a pod spodem jest tabela scenariuszy i kalkulator, w który wpiszesz własne kwoty.
Moja linia jest prosta: każdy dochód rozliczamy. Działalność nierejestrowana zwalnia z rejestracji w CEIDG, ale nie z podatku, ewidencji ani uczciwego liczenia. Gdy przepis budzi wątpliwość, piszę wprost: zapytaj Krajową Informację Skarbową i rozlicz.
Działalność nierejestrowana: limit 2026 wynosi ile?
Działalność nierejestrowana ma w 2026 roku limit 10 813,50 zł przychodu należnego w każdym kwartale. To 225% minimalnego wynagrodzenia, które od 1.01.2026 wynosi 4 806 zł. Zasadę kwartalną wprowadził art. 5 ustawy z 25.07.2025 (Dz.U. 2025 poz. 1168), który wszedł w życie 1.01.2026; sprawdziłem stan na 26.10.2026.
Definicja w jednym zdaniu: działalność nierejestrowana to zarobkowa działalność osoby fizycznej, która z mocy art. 5 ust. 1 Prawa przedsiębiorców nie jest działalnością gospodarczą, bo jej przychód należny nie przekracza limitu w żadnym kwartale, a ta osoba nie prowadziła firmy w ostatnich 60 miesiącach.
| Okres | Zasada | Płaca minimalna | Limit | Podstawa |
|---|---|---|---|---|
| 2025 | 75% w każdym miesiącu | 4 666 zł | 3 499,50 zł / mies. | Dz.U. 2024 poz. 1362 |
| 2026 | 225% w każdym kwartale | 4 806 zł | 10 813,50 zł / kw. | Dz.U. 2025 poz. 1168 i 1242 |
| 2027* | 225% w każdym kwartale | 4 950 zł | 11 137,50 zł / kw. | Dz.U. 2026 poz. 1213 |
* Kwota na 2027 rok wynika z rozporządzenia z 14.09.2026 i obecnego brzmienia art. 5.
Działalność nierejestrowana: jak liczyć limit przychodu?
Limit działalności nierejestrowanej liczysz, sumując przychód należny z trzech miesięcy kwartału i porównując go z kwotą 10 813,50 zł (2026). Przychód należny to według art. 5 ust. 6 Prawa przedsiębiorców kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont.
- Ustal kwartał. Ustawa mówi „w żadnym kwartale” i nie definiuje go osobno. Liczę kwartały kalendarzowe: styczeń–marzec, kwiecień–czerwiec, lipiec–wrzesień, październik–grudzień. Ustawa nie przewiduje proporcji, więc gdy zaczynasz w połowie kwartału, limit jest ten sam.
- Wpisuj każdą sprzedaż w dniu, w którym jest należna. Przy e-booku to zwykle dzień sprzedaży. Przy afiliacji, moim zdaniem, dzień, w którym sieć zatwierdza prowizję zgodnie z regulaminem, a nie dzień wypłaty. Jeśli Twój regulamin jest niejasny, zapytaj KIS i trzymaj się odpowiedzi.
- Odejmij zwroty i rabaty. Zwrot pieniędzy za e-book albo anulowana prowizja zmniejszają przychód należny. Opłaty bramki płatniczej, hosting i reklamy nie zmniejszają limitu, bo to koszty.
- Prowadź sumę narastającą od początku kwartału. Wtedy dokładnie widzisz dzień, w którym przekraczasz 10 813,50 zł, a ten dzień uruchamia termin 7 dni.
Koszty nie pomagają zmieścić się w limicie. Jeśli sprzedasz e-booki za 11 000 zł w kwartale i wydasz 4 000 zł na reklamy, przekroczyłeś limit, choć zarobiłeś 7 000 zł. Koszty liczą się dopiero w podatku.
Kalkulator limitu działalności nierejestrowanej: scenariusze miesięczne
Kalkulator limitu działalności nierejestrowanej sprowadza się do pytania, czy suma trzech miesięcy przekroczy 10 813,50 zł w 2026 roku. Przy równych przychodach bezpieczna średnia to 3 604,50 zł miesięcznie. Tabela zestawia te same scenariusze ze starym limitem miesięcznym 3 499,50 zł z 2025 roku.
| Przychód w miesiącach 1 / 2 / 3 | Suma kwartału | % limitu 2026 | Wynik w 2026 | Wynik według zasady z 2025 |
|---|---|---|---|---|
| 1 000 / 1 000 / 1 000 zł | 3 000,00 zł | 27,7% | w limicie | w limicie |
| 2 000 / 2 000 / 2 000 zł | 6 000,00 zł | 55,5% | w limicie | w limicie |
| 3 000 / 3 000 / 3 000 zł | 9 000,00 zł | 83,2% | w limicie | w limicie |
| 3 604,50 × 3 zł | 10 813,50 zł | 100,0% | na granicy, w limicie | przekroczony w 1. miesiącu |
| 3 700 / 3 700 / 3 700 zł | 11 100,00 zł | 102,6% | przekroczony w 3. miesiącu | przekroczony w 1. miesiącu |
| 8 000 / 1 500 / 1 000 zł (premiera e-booka) | 10 500,00 zł | 97,1% | w limicie | przekroczony w 1. miesiącu |
| 6 000 / 6 000 / 0 zł | 12 000,00 zł | 111,0% | przekroczony w 2. miesiącu | przekroczony w 1. miesiącu |
| 1 500 / 1 500 / 8 000 zł | 11 000,00 zł | 101,7% | przekroczony w 3. miesiącu | przekroczony w 3. miesiącu |
Wiersz z premierą e-booka pokazuje sens zmiany: 8 000 zł w jednym miesiącu w 2025 roku oznaczało firmę od dnia przekroczenia 3 499,50 zł, a w 2026 roku mieści się w limicie, jeśli dwa kolejne miesiące są spokojne. Ostatni wiersz pokazuje odwrotność: kolejność też ma znaczenie, bo przekroczenie liczy się od dnia, w którym suma kwartału przebije limit.
- Limit kwartalny (225% płacy minimalnej)
- 10 813,50 zł
- Przychód należny w kwartale
- 10 832,00 zł
- Wykorzystanie limitu
- 100,2%
- Zostało do limitu
- 0,00 zł
- Wynik
- przekroczony w 3. miesiącu
Wpisuj kwoty należne po zwrotach i rabatach, bez odejmowania kosztów. Przy przekroczeniu masz 7 dni od dnia przekroczenia na wniosek do CEIDG. Wartości startowe to przykład z następnej sekcji.
Przykład: afiliacja i e-book w IV kwartale 2026
Przykład działalności nierejestrowanej z afiliacją i e-bookiem w IV kwartale 2026 roku kończy się przekroczeniem limitu 10 813,50 zł 10 grudnia, o 18,50 zł. Kwoty są przykładowe, wymyślone do wyliczenia, ale stawki i terminy pochodzą z ustawy w brzmieniu na 26.10.2026.
- Październik: prowizje zatwierdzone w sieci
- 1 150,00 zł
- Październik: 40 e-booków × 49 zł minus 1 zwrot
- 1 911,00 zł
- Listopad: prowizje zatwierdzone w sieci
- 1 420,00 zł
- Listopad: 95 e-booków × 39 zł (promocja)
- 3 705,00 zł
- Suma po dwóch miesiącach
- 8 186,00 zł
- Zostaje na grudzień
- 2 627,50 zł
- 1–9 grudnia: prowizje 980 zł + 33 e-booki × 49 zł
- 2 597,00 zł
- Suma na koniec 9 grudnia
- 10 783,00 zł
- 10 grudnia: 1 e-book za 49 zł, suma kwartału
- 10 832,00 zł
Limit 10 813,50 zł przekroczony 10.12.2026 o 18,50 zł. Termin na wniosek do CEIDG: 7 dni, czyli do 17.12.2026.
W tym miejscu masz dwie uczciwe drogi. Pierwsza: przed 10 grudnia widzisz w ewidencji, że zostało 30,50 zł, i świadomie wstrzymujesz sprzedaż do stycznia. Druga: sprzedajesz dalej i składasz wniosek do CEIDG w terminie. Trzeciej drogi, czyli „nikt nie zauważy”, nie biorę pod uwagę.
Mój pierwszy e-book z 2015 roku, „Jak w 30 dni stworzyć swoje internetowe imperium”, przynosił około 2 000 zł miesięcznie przez dwa lata. W kwartale to około 6 000 zł, czyli 55,5% dzisiejszego limitu. Działalności nierejestrowanej wtedy jeszcze nie było, przepis art. 5 działa od 30.04.2018. Drugi przykład z naszej floty: w madrydochod.pl (spółka JG INVEST P.S.A., nie działalność nierejestrowana) bank zgłosił 23.10.2026 pierwszy wniosek z naszym kodem partnera, a wynagrodzenie 300 zł należy się dopiero po 30 dniach utrzymania konta. Data należności zależy więc od regulaminu, a nie od dnia kliknięcia.
Co się dzieje po przekroczeniu limitu działalności nierejestrowanej?
Po przekroczeniu limitu 10 813,50 zł w kwartale działalność nierejestrowana staje się działalnością gospodarczą od dnia przekroczenia (art. 5 ust. 3 Prawa przedsiębiorców), a Ty masz 7 dni na wniosek o wpis do CEIDG (art. 5 ust. 4). Od 14.10.2026 przepis nazywa go wnioskiem o wpis z informacją o podjęciu działalności gospodarczej (Dz.U. 2026 poz. 507).
Ustawa o PIT rozdziela przychody tego okresu. Przychody od dnia przekroczenia do dnia przed złożeniem wniosku wciąż rozliczasz jako działalność nierejestrowaną (art. 20 ust. 1bc). Od dnia złożenia wniosku to już przychody z działalności gospodarczej (art. 20 ust. 1bb). Jeśli wniosku nie złożysz w terminie, działalność gospodarcza liczy się od dnia po upływie 7 dni.
Wpis do CEIDG możesz też złożyć dobrowolnie wcześniej, bez przekraczania limitu (art. 5 ust. 2). Ma to sens, gdy wiesz, że przychody będą rosły, i wolisz od razu wybrać formę opodatkowania. O kosztach firmy piszę w tekście o kosztach JDG w 2026.
Działalność nierejestrowana: podatek, ewidencja, kasa fiskalna i VAT
Działalność nierejestrowana w 2026 roku oznacza: PIT według skali 12% i 32% w zeznaniu PIT-36 do 30 kwietnia następnego roku, bez zaliczek w trakcie roku, ewidencję sprzedaży za każdy dzień, kasę fiskalną po przekroczeniu 20 000 zł sprzedaży dla konsumentów i zwolnienie z VAT do 240 000 zł rocznie.
- PIT. Przychody z działalności z art. 5 to „inne źródła” (art. 20 ust. 1ba ustawy o PIT). Od przychodu odejmujesz faktyczne koszty, a dochód doliczasz do innych dochodów i liczysz podatek według skali z art. 27: 12% do 120 000 zł minus kwota zmniejszająca 3 600 zł. Zaliczek nie płacisz, bo art. 44 ust. 1 obejmuje działalność gospodarczą. Szczegóły i wypełniony PIT-36 będą w tekście o podatku z działalności nierejestrowanej.
- Ewidencja. Art. 109 ust. 1 ustawy o VAT nakazuje podatnikom zwolnionym na podstawie art. 113 prowadzić ewidencję sprzedaży za dany dzień, najpóźniej przed sprzedażą następnego dnia. Wzór pokażę w tekście o ewidencji sprzedaży.
- Kasa fiskalna. Zwolnienie obowiązuje do 20 000 zł rocznej sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności (§ 3 rozporządzenia MF, Dz.U. 2024 poz. 1902). Cztery kwartały po 10 813,50 zł to 43 254 zł, więc sam limit nie chroni przed kasą. Usługa dla konsumenta opłacona w całości przelewem przez bank lub pocztę jest zwolniona (poz. 42 załącznika), jeśli z ewidencji wynika, czego dotyczyła zapłata. Gdy płatność idzie przez bramkę płatniczą, zapytaj KIS, czy spełniasz ten warunek. Prowizje od sieci afiliacyjnych to sprzedaż na rzecz firm, więc do progu 20 000 zł ich nie wliczasz.
- VAT. Zwolnienie podmiotowe obejmuje sprzedaż do 240 000 zł rocznie (art. 113 ust. 1, kwota od 1.01.2026). Nie dotyczy ono jednak m.in. usług prawniczych i doradczych (art. 113 ust. 13). Kto sprzedaje konsultacje, ten jest podatnikiem VAT od pierwszej złotówki, nawet bez firmy.
- Faktura. Na żądanie kupującego musisz wystawić fakturę (art. 106b ust. 3 ustawy o VAT).
Cały rok w limicie: przychód 30 000 zł, koszty 2 400 zł (hosting, domena, opłaty bramki płatniczej), dochód 27 600 zł. Jeśli masz etat i jesteś już w pierwszym progu, podatek od tego dochodu wynosi 12%, czyli 3 312 zł. Jeśli to Twój jedyny dochód, podatek wynosi 0 zł, bo 12% z 27 600 zł to 3 312 zł, mniej niż kwota zmniejszająca 3 600 zł. PIT-36 i tak składasz.
Afiliacja ma jeszcze jedną specyfikę: to, czy sieć rozliczy się z osobą bez firmy, zależy od jej regulaminu, więc przeczytaj go przed pierwszą prowizją. Kiedy działalność nierejestrowana przestaje wystarczać, opisuję w tekście afiliacja bez firmy. Listę obowiązków na start (ewidencja, regulamin, bramki płatności) zebrałem w tekście działalność nierejestrowana: jak zacząć. Pozostałe teksty o prawie i podatkach znajdziesz w dziale Pieniądze i prawo.
Najczęstsze pytania
Jaki jest limit działalności nierejestrowanej w 2026 roku?
10 813,50 zł przychodu należnego w każdym kwartale 2026 roku. To 225% płacy minimalnej 4 806 zł. Podstawa: art. 5 ust. 1 Prawa przedsiębiorców w brzmieniu od 1.01.2026 (Dz.U. 2025 poz. 1168) i rozporządzenie Rady Ministrów z 11.09.2025 (Dz.U. 2025 poz. 1242).
Czy limit działalności nierejestrowanej jest miesięczny czy kwartalny?
Od 1.01.2026 kwartalny. Do 31.12.2025 limit wynosił 75% płacy minimalnej w każdym miesiącu, czyli 3 499,50 zł w 2025 roku. Teraz liczy się suma trzech miesięcy kwartału, więc jeden mocniejszy miesiąc nie przekreśla działalności nierejestrowanej.
Czy do limitu liczę pieniądze, które jeszcze nie wpłynęły?
Tak. Liczy się przychód należny, czyli kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane (art. 5 ust. 6 Prawa przedsiębiorców). Odejmujesz tylko zwroty, bonifikaty i skonta. Przy prowizjach z afiliacji moment należności zależy od regulaminu sieci; w razie wątpliwości zapytaj KIS.
Czy mogę odjąć koszty od limitu?
Nie. Limit dotyczy przychodu, a nie dochodu. Koszty, na przykład hosting, reklamy czy opłaty bramki płatniczej, odejmujesz dopiero przy liczeniu podatku w PIT-36.
Ile wyniesie limit działalności nierejestrowanej w 2027 roku?
Przy obecnym brzmieniu art. 5 będzie to 11 137,50 zł na kwartał, bo płaca minimalna od 1.01.2027 wynosi 4 950 zł (Dz.U. 2026 poz. 1213). Kwota zmieni się, jeśli ustawodawca zmieni sam art. 5.
Gdzie zapytać, jeśli nie wiem, jak rozliczyć swój przypadek?
W Krajowej Informacji Skarbowej: 801 055 055 z telefonu stacjonarnego lub 22 330 03 30 z komórki (stan na 26.10.2026). Zapisz datę rozmowy i treść odpowiedzi, a przy poważniejszych kwotach złóż wniosek o interpretację indywidualną. Potem rozlicz zgodnie z odpowiedzią.
Źródła
- Marszałek Sejmu, obwieszczenie z 20.10.2025 w sprawie jednolitego tekstu ustawy – Prawo przedsiębiorców, art. 5 (Dz.U. 2025 poz. 1480, ogłoszone 28.10.2025): isap.sejm.gov.pl
- Ustawa z 25.07.2025 o zmianie niektórych ustaw w celu uproszczenia procedur administracyjnych oraz wsparcia przedsiębiorczości, art. 5 i art. 11 (Dz.U. 2025 poz. 1168, ogłoszona 25.08.2025): isap.sejm.gov.pl
- Rozporządzenie Rady Ministrów z 11.09.2025 w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę w 2026 r. (Dz.U. 2025 poz. 1242): isap.sejm.gov.pl
- Rozporządzenie Rady Ministrów z 12.09.2024 w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę w 2025 r. (Dz.U. 2024 poz. 1362): isap.sejm.gov.pl
- Rozporządzenie Rady Ministrów z 14.09.2026 w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę w 2027 r. (Dz.U. 2026 poz. 1213): isap.sejm.gov.pl
- Ustawa z 13.03.2026 o zmianie ustawy o CEIDG i PIP oraz niektórych innych ustaw, art. 7 i art. 31 (Dz.U. 2026 poz. 507): isap.sejm.gov.pl
- Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, tekst jednolity, art. 20 ust. 1ba–1bc, art. 27, art. 44, art. 45 (Dz.U. 2026 poz. 592, ogłoszony 30.04.2026): isap.sejm.gov.pl
- Ustawa o podatku od towarów i usług, tekst jednolity, art. 106b, art. 109, art. 113 (Dz.U. 2026 poz. 1263, ogłoszony 28.09.2026): isap.sejm.gov.pl
- Rozporządzenie Ministra Finansów z 17.12.2024 w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. 2024 poz. 1902) i zmiana z 27.03.2026 (Dz.U. 2026 poz. 420): isap.sejm.gov.pl
- Krajowa Informacja Skarbowa, kontakt (sprawdzone 26.10.2026): kis.gov.pl
Stan na 26.10.2026. Tego dnia przeczytałem art. 5 Prawa przedsiębiorców w tekście jednolitym i w ustawie zmieniającej, rozporządzenia o płacy minimalnej na 2025, 2026 i 2027 rok, aktualne teksty jednolite ustaw o PIT i VAT oraz rozporządzenie o kasach, wszystkie z Dziennika Ustaw. Przy kolejnej zmianie płacy minimalnej albo art. 5 przeliczę tabelę i kalkulator.
